В ноябре 2016 года в Эстонии произошла смена правительства. Центристская партия, которая 17 лет находилась в оппозиции, стала одной из участниц коалиции, а председатель этой партии стал премьер-министром Эстонии. Состоящая из трех партий коалиция, включая в прошлом оппозиционную партию центристов, очень быстро, менее, чем через 2 месяца начала предлагать различные решения по изменению некоторых моментов налоговой системы Эстонии.
Целью, безусловно, был рост ВВП за счет стимулирования экономики, с одной стороны, и увеличение доходов населения, с другой. Были приняты во внимание и обсуждались различные поправки как в системе налогообложения предприятий, так и в отношении подоходного налога физических лиц.
Хочется отметить, что существенных изменений налоговой системы произведено за это время не было, а те обсуждаемые, планируемые изменения существенно не повлияют на уникальность и привлекательность налоговой системы Эстонии.
Мы не будем затрагивать в нашей статье все предполагаемые нововведения, коснемся лишь трех факторов, два из которых нужно особенно принять во внимание, поскольку они относятся к компаниям-нерезидентам. С нашей точки зрения они даже улучшают существующую налоговую систему относительно подоходного налога.
Читайте также «Регистрация иностранной компании: законно ли это?»
Снижение ставки подоходного налога с прибыли компании
В настоящее время готовится законопроект, который предположительно вступит в силу 1 января 2018 года, о снижении ставки подоходного налога с прибыли компаний при выплате дивидендов с 20% до 14% при выполнении определенных условий. По мнению министра финансов Эстонии это уменьшение подоходного налога для «зрелых» фирм, которые постоянно будут выплачивать дивиденды.
Действующая налоговая система работает с 1999 года. Целью введения пункта о подоходном налоге, который не платится до распределения прибыли, было стимулирование бизнеса путем реинвестирования прибыли. В 2000-е годы экономика развивалась, ей нужен был дополнительный стимул, поэтому эта мера стала привлекательной для иностранных инвесторов.
Читайте также «Корпоративный подоходный налог в Эстонии: пример расчета»
В настоящее время государство намерено стимулировать крупные компании на распределение прибыли и уплату налога. Каким образом это можно сделать? Уменьшить существующую ставку налога до 14% при выполнении определенных условий, которые пока еще четко не прописаны.
Главная цель данного изменения налоговой системы Эстонии — компания несколько лет до этого должна выплачивать дивиденды, чтобы потом на основании сумм выплаченных дивидендов было одобрено решение об изменении ставки налогообложения компании. Это еще один шаг в сторону увеличения привлекательности Эстонии. Для справки: в Латвии и Литве налог составляет 15%, но платится независимо от того, было распределение дивидендов или нет.
Компания несколько лет до этого должна выплачивать дивиденды, чтобы потом на основании сумм выплаченных дивидендов было одобрено решение об изменении ставки налогообложения компании.
Еще раз оговоримся, что планируемое снижение ставки до 14% будет относиться именно к распределяемой прибыли.
Введение залогового подоходного налога
Также обсуждается введение залогового подоходного налога в размере 20% от суммы займа, предоставляемого эстонским предприятием своей материнской компании или сестринским компаниям.
Таким образом компания сможет не выплачивать прибыль в виде дивидендов материнской компании и не платить подоходный налог, но в тоже время дочерняя компания сможет предоставить займ своей же материнской компании, а та будет использовать эти денежные средства как свои. Законом Эстонии не оговаривается, как долго может продолжаться подобная ситуация.
Читайте также «Регистрация фирмы в Эстонии для предоставления займов»
Государство обеспокоилось тем, что денежные средства, выплаченные материнским компаниям в виде займов, вымываются, подоходный налог не уплачивается, а такая ситуация может длиться очень долго. В связи с этим актуальным стал вопрос введения залогового подоходного налога. При предоставлении займа материнской или сестринской компании, а не дочерней, будет ряд условий по налогообложению. Если этот займ превышает сумму уставного капитала или объем полученных этой компанией займов, то залоговый подоходный налог будет составлять 20% от суммы займа и будет возвращен компании при возврате этого займа.
Если сумма предоставляемого займа превышает уставной капитал или объем полученных этой компанией займов, то залоговый подоходный налог будет составлять 20% от суммы займа и будет возвращен компании при возврате этого займа.
Логика государства в этой инициативе понятна. Это касается более крупных предприятий. В СМИ освещалась история, когда крупнейший банк Эстонии таким образом предоставил займ на очень большую сумму своей материнской компании в Швеции – вывел деньги, избегая подоходного налога в Эстонии. Такая практика в Эстонии существует, когда речь идет о выплатах своим материнским компаниям, поэтому государство озадачилось вопросом ограничения фактов такого вывода денежных средств из Эстонии.
Повышение размера дохода физического лица, необлагаемого налогом
И, наконец, третий пункт в изменении налоговой системы Эстонии, который уже принят, касается повышения необлагаемого налогом минимума на доходы физических лиц с существующих 170 евро до 500 евро. Он начнет действовать с 1 января 2018 года. Физическое лицо с доходом, не превышающим 500 евро, не будет уплачивать подоходный налог. Действие закона основано на ступенчатом принципе.
Физическое лицо с доходом, не превышающим 500 евро, не будет уплачивать подоходный налог.
Люди, зарабатывающие более 1758 евро в месяц, не смогут применять этот принцип минимума, их налоги будут немного выше, чем сейчас. Данная мера направлена на увеличение доходов населения со средним или низким уровнем заработной платы.
